進入年報季，卻還沒找好審計機構，有些公司“淡定”得讓監(jiān)管機構都著急了。
據上海證券報記者不完全統計，截至2月16日，已有13家A股公司被交易所催促聘請2021年度審計機構。催促之下，有些公司倉促改聘審計機構，有些公司卻連審計機構都難以找到。
“若未在法定期限內披露經審計的年度報告，公司股票可能存在被終止上市的風險。”上交所、深交所多次在相關函件中強調，按照退市新規(guī)要求，上市公司應在每個會計年度結束之日起4個月內披露年報，且年報中的財報應當經會計師事務所審計。
事實上，上述13家公司大多被實施了風險警示，眾多問題令會計師事務所的審計難度加大。業(yè)內人士認為，交易所發(fā)函催促公司選聘審計機構，也是向市場揭示風險。如果一家公司2月底前還不能確定審計機構，即使不能明確該公司將會退市，也能說明其風險較大。
ST公司是“選聘難”主力
被交易所發(fā)函催促的多為ST公司，可以看到其自身情況較為復雜，也是導致遲遲未能聘請審計機構的原因。
以*ST昌魚為例，公司2021年11月4日確定續(xù)聘中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“中勤萬信”）為2021年度審計機構。到了2022年1月27日，中勤萬信發(fā)函稱，由于業(yè)務量較大，至今尚未開展*ST昌魚2021年度審計工作，經審慎評估各項因素預計無法按期完成審計工作，提請不再繼續(xù)擔任*ST昌魚審計機構。
中勤萬信在臨近年報披露期“爽約”背后，*ST昌魚的情況不容樂觀。*ST昌魚2020年財報被中勤萬信出具了帶強調事項段、其他事項段或與持續(xù)經營相關的重大不確定性的無保留意見審計報告。同時，公司2020年扣非前后凈利潤孰低者為負值，且專項扣除后營業(yè)收入低于1億元，觸及財務類退市風險警示情形，被實施退市風險警示。
如今，在*ST昌魚同意上述“爽約”后，截至2022年2月16日尚未披露是否聘請2021年度審計機構，而其預約了2022年4月30日披露2021年年報。
“上市公司選聘會計師事務所，對方也要評估上市公司的風險，這是雙向選擇。”一家會計師事務所負責人表示，現在審計機構壓力很大。一些規(guī)模較大的會計師事務所，本身有眾多優(yōu)質客戶，沒必要去刻意承接ST公司的審計業(yè)務從而影響了其他業(yè)務開展。
2022年1月25日，*ST科迪回復關注函稱，擬聘請的審計機構已進駐公司，但是其眾多問題或令會計師事務所望而生畏。*ST科迪2021年5月6日被實施退市風險警示，主要是2020年財報被出具了無法表示意見的審計報告，基于公司存在其他應收款、預計負債確認、涉嫌違法違規(guī)被證監(jiān)會立案調查等問題。
2021年9月16日，*ST科迪收到河南證監(jiān)局下發(fā)的《行政處罰及市場禁入決定書》等文件顯示，公司2016年、2017年、2018年的年報存在虛假記載、重大遺漏，并且未按規(guī)定履行2016年至2019年有關臨時信息披露義務。
接受*ST科迪的聘任，對會計師事務所來說是不小的挑戰(zhàn)。*ST科迪稱，公司2016年至2018年的年報存在虛假記載、重大遺漏，將聘請會計師事務所對更正后的財報全面審計，并出具新的審計報告或專項鑒證報告。截至2022年1月25日，*ST科迪仍在加快推進上述工作。
上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為，ST公司普遍在經營業(yè)績、公司治理或其他方面存在問題。從會計師事務所角度來看，ST公司的內部問題比較復雜，提供審計業(yè)務的風險較大，在充分衡量風險和收益后，愿意承接這類公司審計業(yè)務的意愿都比較低。因此，這類公司確實可能遭遇無法選聘到年度審計機構的情況。
股東存分歧導致“改聘難”
除了經營不佳難聘審計機構，上市公司重要股東意見不一致也會導致聘請審計機構一拖再拖。
2021年11月9日，未名醫(yī)藥發(fā)布公告稱，擬聘任深圳久安會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“久安事務所”）為2021年度審計機構，主要是原審計機構中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）已被證監(jiān)會立案調查，影響公司審計事務開展。
然而，在2021年11月24日召開的臨時股東大會上，未名醫(yī)藥擬改聘審計機構的議案被股東投票否決。2022年1月27日，深交所下發(fā)關注函指出，未名醫(yī)藥仍未聘請2021年審計機構，而公司預約2022年4月30日發(fā)布2021年年報。
葉小杰表示：“上市公司改聘審計機構卻被股東大會否決，可能是不同股東之間存在意見分歧，在股東大會上相互掣肘。”
事實上，未名醫(yī)藥擬改聘審計機構議案被否早有預兆。在2021年11月5日召開的董事會上，未名醫(yī)藥董事于秀媛投出反對票，并指出久安事務所的執(zhí)業(yè)能力不足，其項目合伙人及簽字會計師在2008年被證監(jiān)會行政處罰，且執(zhí)業(yè)年限短，建議選擇國內排名靠前的審計機構。久安事務所截至2020年末的合伙人、注冊會計師、從業(yè)人員分別為2人、15人、20人，當年總收入110.75萬元均來自審計業(yè)務。
改聘審計機構議案被否，面對日益臨近的年報披露截止日，未名醫(yī)藥選聘2021年度審計機構似乎更為艱難。
深交所指出，未名醫(yī)藥需按照《股票上市規(guī)則（2022年修訂）》的相關規(guī)定，結合會計師事務所的執(zhí)業(yè)資質、人員信息、業(yè)務規(guī)模、投資者保護能力、獨立性和誠信狀況等信息，充分論證所選聘會計師事務所的專業(yè)勝任能力，并履行必要的審議程序，盡快依法合規(guī)選聘審計機構。
倉促改聘小所“不太好”
在交易所幾番催促后，*ST廈華等公司才計劃選聘2021年度審計機構，并且擬選聘會計師事務所的規(guī)模明顯小于前任審計機構。
1月14日、1月28日，上交所兩次向*ST廈華發(fā)函，要求公司高度重視2021年年報的編制和披露工作，盡快聘請2021年度審計機構并積極配合，按期對外披露年度報告，并確保信息披露的真實、準確、完整。
2月9日，*ST廈華發(fā)布公告稱，由于大信會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“大信所”）項目進度安排，無法滿足公司2021年年報披露時間要求，擬聘任尤尼泰振青會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“尤尼泰振青”）為公司2021年度審計機構。
從多項指標來看，尤尼泰振青實力弱于大信所。尤尼泰振青成立于2020年7月9日，2021年末的合伙人、注冊會計師、簽署過證券服務業(yè)務審計報告的注冊會計師分別為42人、181人、12人，上市公司審計客戶為1家，2020年收入總額為7659.85萬元、審計業(yè)務收入為5237.88萬元。
大信所成立于1985年，截至2021年末的合伙人為156人、注冊會計師為1042人、簽署過證券服務業(yè)務審計報告人數超過500人。2020年業(yè)務收入為18.32億元，審計業(yè)務收入為15.68億元，上市公司年報審計客戶有181家（含H股公司）。
*ST廈華的經營情況并不好。公司預計2021年凈利潤為-610萬元至-360萬元，扣非后凈利潤為-760萬元至-510萬元。公司2020年扣非后凈利潤為負值且營業(yè)收入低于1億元，觸及財務類退市風險警示情形，股票被實施“退市風險警示”。
“一般來說，規(guī)模越大、成立時間越長的會計師事務所，其審計質量相對更有保障。”葉小杰認為，一家上市公司擬選聘的會計師事務所“資歷”低于前任，屬于從“大所”轉為“小所”，本身就釋放了不太好的信號。
“聘不到”或時常出現
“退市新規(guī)發(fā)布之后，監(jiān)管對會計師事務所的要求更高了。”有業(yè)內人士預計，無法選聘到審計機構的公司會在2022年逐漸出現，甚至成為非個別現象。
在被催促選聘審計機構的公司中，*ST新億較為特殊。上交所在2022年1月17日、1月27日、2月11日，相繼向*ST新億發(fā)函催促盡快選聘2021年度審計機構。同時，新疆證監(jiān)局也向*ST新億下發(fā)了關注函。
此前，*ST新億被多家會計師事務所拒絕受聘為2019年度審計機構，最后深圳堂堂會計師事務所（下稱“堂堂所”）接下了這個“燙手山芋”。堂堂所成立于2004年12月，在承接*ST新億的年審業(yè)務前，主要從事小微企業(yè)審計、驗資、代理記賬等業(yè)務。
隨后，堂堂所對*ST新億2019年財報出具了“保留意見”的審計報告，導致證監(jiān)會對其進行立案調查。調查發(fā)現，堂堂所審計獨立性嚴重缺失，并協助*ST新億規(guī)避退市。證監(jiān)會2022年1月7日通報，擬依法對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。
在業(yè)內人士看來，堂堂所明知*ST新億重要事項的財務會計處理存在問題，還配合*ST新億調整審計證據，誤導投資者，行為性質惡劣、違法情節(jié)嚴重。證監(jiān)會方面表示，資本市場是以高質量信息披露為基礎的市場，審計與評估機構是保障公眾公司財務信息質量的“看門人”。
葉小杰表示，在全面注冊制改革推進的背景下，各方對信息披露質量的要求越發(fā)嚴格，會計師事務所作為重要的中介機構，其承擔的責任也越發(fā)重大，所以近年來監(jiān)管部門持續(xù)加強對上市公司年報審計的監(jiān)督，不斷強調要壓實會計師事務所的責任。（記者 邱德坤）
