當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)基礎(chǔ)尚不牢固，需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大，應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，需要加大財(cái)政的宏觀調(diào)控力度。去年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議要求2023年要堅(jiān)持穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)，積極的財(cái)政政策要加力提效。現(xiàn)有的稅費(fèi)優(yōu)惠政策應(yīng)如何延續(xù)和優(yōu)化？如何增強(qiáng)政策的精準(zhǔn)性、針對(duì)性，切實(shí)為企業(yè)紓困解難？在3月31日國(guó)新辦舉行的國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行了解答。
避免稅費(fèi)優(yōu)惠政策“斷檔”和“急轉(zhuǎn)彎”
“優(yōu)化完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，既要助企紓困，對(duì)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)有一定支持力度，又要考慮財(cái)政可持續(xù)，并與財(cái)稅體制改革相銜接。對(duì)實(shí)施效果明顯、滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中企業(yè)實(shí)際需求的政策，繼續(xù)實(shí)施，避免政策‘斷檔’和‘急轉(zhuǎn)彎’。對(duì)從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮支持重點(diǎn)領(lǐng)域的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期執(zhí)行。對(duì)不適應(yīng)形勢(shì)變化、政策間不協(xié)調(diào)不銜接的政策，進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，提高精準(zhǔn)性和有效性，更好支持市場(chǎng)主體紓困發(fā)展。”財(cái)政部副部長(zhǎng)朱忠明說(shuō)。
3月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策。具體包括：一是為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、更好支持科技創(chuàng)新，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施；二是為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的所得稅政策實(shí)施至2024年年底；三是為支持穩(wěn)就業(yè)，將降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策延續(xù)實(shí)施至2024年年底；四是為支持國(guó)內(nèi)煤炭安全穩(wěn)定供應(yīng)，將煤炭的進(jìn)口零關(guān)稅政策延續(xù)實(shí)施至2023年年底；五是為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，將物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施至2027年年底。六是為減輕用人單位負(fù)擔(dān)，將殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施至2027年年底。
朱忠明指出，上述政策的安排，保證了稅費(fèi)政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，支持了保市場(chǎng)主體、保居民就業(yè)，加大了科技創(chuàng)新支持力度，同時(shí)做到固本強(qiáng)基，統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，保障國(guó)家能源安全。
突出對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅惠支持
小微企業(yè)和個(gè)體工商戶是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道，也是歷次減稅降費(fèi)重點(diǎn)支持的對(duì)象。近年來(lái)，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門出臺(tái)了一系列支持小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，在降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、支持企業(yè)融資、鼓勵(lì)吸納就業(yè)等方面打好了稅收政策的組合拳。
2022年實(shí)施組合式稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步加大了對(duì)小微企業(yè)的支持力度，包括實(shí)施大規(guī)模留抵退稅，對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅，將“六稅兩費(fèi)”的減免適用范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費(fèi)等。
“目前，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶仍然面臨不少困難。面對(duì)新形勢(shì)，綜合考慮財(cái)政的承受能力和助企紓困的需要，在落實(shí)好前期出臺(tái)政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，突出對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的支持，以穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體的活力。”朱忠明說(shuō)。
3月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定延續(xù)實(shí)施減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的所得稅政策。今年支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的政策措施主要包括：一是優(yōu)化完善小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的所得稅政策，自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅；二是將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降至1%。三是對(duì)月銷售額10萬(wàn)元及以下小規(guī)模納稅人免征增值稅；四是對(duì)生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別實(shí)施5%、10%的增值稅加計(jì)抵減。以上各項(xiàng)政策，將與現(xiàn)行其他支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的政策形成合力。
完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。實(shí)施研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是科技創(chuàng)新政策體系中一項(xiàng)十分重要的普惠性政策。
3月24日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，作為制度性的安排長(zhǎng)期實(shí)施。“一方面，使其他符合條件的行業(yè)企業(yè)，與制造業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策保持一致，進(jìn)一步加大了科技創(chuàng)新支持力度；另一方面，這個(gè)政策作為制度性的安排長(zhǎng)期實(shí)施，沒有設(shè)置實(shí)施期限，有利于穩(wěn)定市場(chǎng)主體的預(yù)期，提振企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的信心。” 朱忠明說(shuō)。
近年來(lái)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策不斷完善，提高了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例，擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，改革了研發(fā)費(fèi)用清繳核算方式，讓相關(guān)企業(yè)享受更多的減稅紅利。
國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹指出，從稅收數(shù)據(jù)來(lái)看，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)戶數(shù)和優(yōu)惠金額是不斷增長(zhǎng)的。2018年國(guó)家將全部企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例提高到75%，當(dāng)年共有27萬(wàn)戶符合條件的企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，減免稅額約2800億元。2021年，國(guó)家將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，包括制造業(yè)在內(nèi)共有53萬(wàn)戶符合條件的企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，減免稅額6600億元。2022年，國(guó)家將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例也提高到100%，前三季度科技型中小企業(yè)新增減稅90億元，預(yù)計(jì)所有符合條件的企業(yè)全年減稅7000億元。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的加力實(shí)施，輔之以國(guó)家出臺(tái)的其他系列優(yōu)惠措施，極大地激發(fā)了企業(yè)加大創(chuàng)新投入的熱情。據(jù)統(tǒng)計(jì)，五年來(lái)企業(yè)研發(fā)投入年均增長(zhǎng)25%左右。
