什么是增值稅留抵退稅？這項(xiàng)政策會(huì)產(chǎn)生什么影響？
保證資金及時(shí)回籠
釋放市場(chǎng)主體活力
“我們研發(fā)生產(chǎn)的保暖新材料在北京冬奧會(huì)上亮相了！”說起能為冬奧會(huì)提供服務(wù)保障，安徽吉祥三寶高科紡織有限公司副總經(jīng)理馬曉飛無比自豪。
近年來，這家公司積極與高校院所開展深度產(chǎn)學(xué)研合作，加快科研成果轉(zhuǎn)化，開工建設(shè)“5G+智能工廠”，發(fā)展勢(shì)頭良好。但大量留抵稅額也一度困擾公司——隨著基建項(xiàng)目和生產(chǎn)設(shè)備采購?fù)度肓Χ炔粩嗉哟?，公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額持續(xù)增加，增量留抵稅額較多，現(xiàn)金流壓力倍增。
“去年，我們享受先進(jìn)制造業(yè)增值稅增量留抵退稅385萬元，這部分錢全部投入到科技研發(fā)和生產(chǎn)中。公司能從轉(zhuǎn)型面臨的困境中突圍，并迅速實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研成果轉(zhuǎn)化和量產(chǎn)，稅收政策支持功不可沒。”馬曉飛說。
“今年的《政府工作報(bào)告》提出，對(duì)留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅，真是個(gè)好消息。”馬曉飛邊算賬邊說，“今年預(yù)計(jì)公司能享受超過400萬元的增值稅留抵退稅，這將為我們?cè)诩徔椥虏牧戏矫鎸?shí)現(xiàn)技術(shù)突破提供重要保障。”
“國家大力改進(jìn)留抵退稅制度，相當(dāng)于把‘真金白銀’直接送達(dá)企業(yè)，有利于降低企業(yè)資金占用成本，加速資金及時(shí)回收，改善企業(yè)現(xiàn)金流，緩解企業(yè)資金短缺、融資難等問題，也有助于釋放市場(chǎng)主體活力、增添發(fā)展動(dòng)力、提振市場(chǎng)信心。”中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青說。
“公司去年新上線了全自動(dòng)智能化絮片生產(chǎn)線，今年2月又與10多家大公司簽訂了千萬元訂單合同，預(yù)計(jì)全年產(chǎn)值接近2億元……”展望今年的新發(fā)展，馬曉飛滿懷信心。
完善留抵退稅制度
推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)
今年，對(duì)留抵稅額提前實(shí)行大規(guī)模退稅，可以說是稅費(fèi)支持政策中的一項(xiàng)“重頭戲”。什么是增值稅留抵退稅？
首先，需要清楚留抵稅額是怎么來的。簡(jiǎn)單地說，企業(yè)購進(jìn)原材料支付價(jià)款時(shí)，要支付增值稅稅款，就是進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)企業(yè)銷售商品收取價(jià)款時(shí)，還會(huì)收取一筆增值稅稅款，這是銷項(xiàng)稅額。在企業(yè)計(jì)算增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，需要用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。而當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，即出現(xiàn)了留抵稅額。
為何會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額？中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副研究員施文潑解釋，主要有兩種原因：一是時(shí)間性差異，即因銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額在時(shí)間上不匹配，比如新成立企業(yè)籌辦期間有大量的成本支出卻無銷售收入，或企業(yè)短期內(nèi)進(jìn)行大額設(shè)備或存貨投資，由此會(huì)產(chǎn)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是制度性差異，即因進(jìn)銷項(xiàng)適用稅率不同。當(dāng)前我國增值稅實(shí)行多檔稅率，適用低稅率行業(yè)容易因銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率而形成留抵稅額。
“最初政策規(guī)定，企業(yè)期末留抵稅額不退給企業(yè)，但可以往以后的納稅期結(jié)轉(zhuǎn)，用于沖抵以后納稅期的銷項(xiàng)稅額，減少以后的應(yīng)納稅額。增值稅留抵退稅，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，提前予以退還。”朱青說。
事實(shí)上，我國2018年就在部分行業(yè)試行一次性留抵退稅，2019年建立常態(tài)化留抵退稅制度，同年加大先進(jìn)制造業(yè)退稅力度，2020年推出階段性抗疫退稅政策，2021年進(jìn)一步擴(kuò)大先進(jìn)制造業(yè)退稅范圍。2019—2021年，稅務(wù)部門累計(jì)辦理留抵退稅12339億元。
今年，我國將優(yōu)先支持小微企業(yè)，加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。重點(diǎn)支持制造業(yè)等行業(yè)，全面解決制造業(yè)等行業(yè)留抵稅額問題。
“4月1日起，增量留抵稅額就可以按月全額退還了。”得知好消息，重慶市南岸區(qū)興達(dá)模具廠負(fù)責(zé)人蔣天剛的喜悅之情溢于言表。
按照去年的銷售規(guī)模，興達(dá)模具廠每月將遞增1萬余元的留抵稅額。新政策出臺(tái)后，過去無法使用的資金現(xiàn)在將成為企業(yè)的“真金白銀”。“等錢退回來，我們要購入更多新設(shè)備和材料，提高員工待遇，讓這些資金產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。”蔣天剛說。
施文潑認(rèn)為，今年我國完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，相關(guān)政策安排不僅退還企業(yè)增量留抵稅額，還退還存量留抵稅額；既針對(duì)小微企業(yè)、制造業(yè)，還涉及科研和技術(shù)服務(wù)、交通運(yùn)輸?shù)确?wù)業(yè)行業(yè)；既可緩解因時(shí)間性差異形成的留抵問題，也在一定程度上解決了因制度性差異形成的留抵問題，有利于支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。
政策紅利直達(dá)快享
提升納稅人獲得感
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告，考慮到今年退稅力度大、涉及納稅人多，為做好退稅服務(wù)工作，確保小微企業(yè)等市場(chǎng)主體盡快獲得留抵退稅，將今年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，從申報(bào)期內(nèi)延長至每月的最后一個(gè)工作日，但納稅人仍需在完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。
國家稅務(wù)總局副局長王道樹表示，稅務(wù)部門已采取了系列措施，迅速在國家稅務(wù)總局及省、市、縣級(jí)稅務(wù)局組建落實(shí)退稅減稅政策的工作專班，詳細(xì)制定納稅服務(wù)、宣傳輔導(dǎo)、督察督導(dǎo)有關(guān)工作方案，目前各項(xiàng)工作進(jìn)展順利。
為確保政策落實(shí)落細(xì)，各地區(qū)各部門積極部署推動(dòng)政策紅利直達(dá)快享。在山東，青島經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局壓縮審批及流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)時(shí)長，為辦理留抵退稅鋪建“高速路”。在山西，稅務(wù)部門積極推廣網(wǎng)上申請(qǐng)辦理方式，通過“自動(dòng)提醒”“智能填報(bào)”等功能，提升納稅人繳費(fèi)人獲得感。
“預(yù)計(jì)今年財(cái)政收入繼續(xù)增長，加之特定國有金融機(jī)構(gòu)和專營機(jī)構(gòu)依法上繳近年結(jié)存的利潤、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金等，可用財(cái)力明顯增加，這些為大規(guī)模增值稅留抵退稅提供了重要支持。”朱青建議，下一步，國家應(yīng)以此次大規(guī)模增值稅留抵退稅為契機(jī)，延續(xù)并完善增值稅留抵退稅制度、擴(kuò)大政策覆蓋面，加大退稅力度，在動(dòng)態(tài)上避免留抵稅額規(guī)模越滾越大，使市場(chǎng)主體能更好地輕裝上陣。
施文潑認(rèn)為，今后改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，需在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)和保證政府財(cái)政收入間、在減輕管理壓力和防范騙取退稅間取得平衡。一方面減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，另一方面不會(huì)對(duì)財(cái)政收入造成過大壓力，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。
